A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司,2009年至2010年的有关资料如下: (1) 甲公司欠A公司6 300万元购货款。由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。2009年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议

admin2012-10-22  16

问题 A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司,2009年至2010年的有关资料如下:
(1) 甲公司欠A公司6 300万元购货款。由于甲公司发生财务困难,短期内无法支付该笔已到期的货款。2009年1月1日,经协商,A公司同意与甲公司进行债务重组,重组协议规定,A公司减免甲公司300万元的债务,余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿,当日,该项股权投资的公允价值为6000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。相关手续已于当日办理完毕,A公司取得对B公司80%的股权,能对B公司实施控制,A公司准备长期持有该项股权投资。此前,A公司与B公司不具有任何关联方关系。
   (2) 2009年1月1日,B公司所有者权益总额为6750万元,其中实收资本为3000万元,资本公积为300万元,盈余公积为450万元,未分配利润为3000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
   (3) 2009年,A公司和B公司发生了以下交易或事项:
   ①2009年5月,A公司将本公司生产的M产品销售给B公司,售价为400万元,成本为280万元。相关款项已结清。B公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
   ②2009年6月,B公司将其生产的N产品一批销售给A公司,售价为250万元,成本为160万元。相关款项已结清。至2009年12月31口,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为150万元,该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
   (4) 2009年B公司实现净利润1000万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
   (5) 2010年,A公司将购自B公司的N产品全部对外售出,售价为140万元。
   2010年B公司实现净利润2000万元,除实现净损益外,未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
   (6) 除对B公司投资外,2010年1月2日,A公司支付450万元,取得D公司40%的股权,取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1000万元。取得该项股权后,A公司对D公司具有重大影响。
   2010年2月,A公司将其生产的一批产品销售给D公司,售价为350万元,成本为200万元。至2010年12月31日,该批产品已向外部独立第三方销售30%。
   D公司2010年度实现净利润605万元。
   (7) 其他有关资料如下:
   ①所得税税率为25%;
   ②A公司和B公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
   [要求]
编制公司2010年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。

选项

答案编制A公司2010年12月31日合并财务报表的相关抵销分录 ①B公司调整后的所有者权益总额=7627+2022=9649(万元) 借:实收资本 3000 资本公积 300 盈余公积 750(550+200) 未分配利润 5599(3777+2022-200) 商誉 600 贷:长期股权投资 8319.2(6000+2319.2) 少数股东权益 1929.8(9649×20%) ②借:投资收益 1617.6 少数股东损益 404.4 未分配利润—年初 3777 贷:提取盈余公积 200 未分配利润—年末 5599 ③借:未分配利润—年初 120 贷:固定资产—原价 120 借:固定资产—累计折旧 7(120/10×7/12) 贷:未分配利润—年初 7 借:递延所得资产 28.25 贷:未分配利润—年初 28.25 借:固定资产—累计折旧 12(120/10) 贷:管理费用 12 借:所得税费用 3 贷:递延所得税资 3 ④借:未分配利润—年初 45 贷:营业成本 45 借:存货—存货跌价准备 35 贷:未分配利润—年初 35 借:递延所得税资产 2.5 贷:未分配利润—年初 2.5 借:营业成本 35 贷:存货—存货跌价准备 35

解析
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