甲公司适用的所得税税率为25％。2×16年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2×17年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企

admin2019-04-29 27

问题甲公司适用的所得税税率为25％。2×16年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元；2×17年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费180万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2×17年12月31日下列会计处理中正确的是( )。

选项 A、转回递延所得税资产20万元
B、增加递延所得税资产20万元
C、增加递延所得税资产5万元
D、转回递延所得税资产5万元

答案D

解析甲公司2×17年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×2．5％：200(万元)，实际发生180万元当期可扣除，2×16年超过税前扣除限额的部分80万元(20／25％)在本期可扣除20万元，所以2×17年应转回递延所得税资产=20×25％=5(万元)，选项D正确。

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下列关于所有者权益的表述,正确的有()。

下列各种说法中，正确的是(　　)。

下列交易中，属于非货币性资产交换的有()。

患者，男，34岁，症见小便点滴不通，小腹胀满，口苦口黏，口渴不欲饮，医生辨为癃闭，宜选用的中成药()。

下列对无偿无限期使用表述正确的是()。

下列关于特种作业人员持证上岗制度的说法中，正确的是()。

会计监督的依据只能是国家的法律、法规，不能是企业的规章制度。()

企业发生的下列交易或事项，属于直接计入所有者权益的利得或损失的有()。

假设A证券的预期报酬率为10％，标准差为12％，B证券预期报酬率为18％，标准差为20％，A证券、B证券之间的相关系数为0．25，若各投资50％，则投资组合的标准差为()。

课外教育相对于课堂教学往往被称为“第二课堂”，它是指学校在课程计划和学科课程标准之外，在课外时间组织的有计划、有目的的各种教育活动。()

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下列关于所有者权益的表述,正确的有()。

下列各种说法中，正确的是( )。

下列交易中，属于非货币性资产交换的有()。

患者，男，34岁，症见小便点滴不通，小腹胀满，口苦口黏，口渴不欲饮，医生辨为癃闭，宜选用的中成药()。

下列对无偿无限期使用表述正确的是()。

下列关于特种作业人员持证上岗制度的说法中，正确的是()。

会计监督的依据只能是国家的法律、法规，不能是企业的规章制度。()

企业发生的下列交易或事项，属于直接计入所有者权益的利得或损失的有()。

假设A证券的预期报酬率为10％，标准差为12％，B证券预期报酬率为18％，标准差为20％，A证券、B证券之间的相关系数为0．25，若各投资50％，则投资组合的标准差为()。

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下列各种说法中，正确的是(　　)。