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  3. 甲公司拥有乙公司80％的股份，对其实施控制。甲公司的所得税税率为25％。甲公司2018年4月2日从乙公司购进一项无形资产．该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零

甲公司拥有乙公司80％的股份，对其实施控制。甲公司的所得税税率为25％。甲公司2018年4月2日从乙公司购进一项无形资产．该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零

admin2021-10-29  21
问题 甲公司拥有乙公司80％的股份，对其实施控制。甲公司的所得税税率为25％。甲公司2018年4月2日从乙公司购进一项无形资产．该无形资产的原值为90万元，已摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销。下列有关甲公司2019年年末编制合并财务报表时的抵销处理，错误的是(          )。
选项 A、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
B、抵销无形资产多计提的摊销额10．5万元
C、确认递延所得税资产1．5万元
D、确认所得税费用1．5万元
答案C
解析 甲公司2019年年末应编制的抵销分录为：
借：未分配利润——年初                           30
    贷：无形资产                                         30
借：无形资产——累计摊销                      10．5
    贷：未分配利润——年初                             4．5
        管理费用                                   (30／5)6
借：递延所得税资产        [(30－10．5)×25％]4．875
    所得税费用                                  1．5
    贷：未分配利润——年初                           6．375
所以选项C处理错误，应确认递延所得税资产4．875万元。
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