甲公司持有乙公司80%的股权,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,存货的增值税税率为17%。2015年、2016年有关内部交易资料如下: 资料一:2015年,乙公司向甲公司销售A产品100台,每台不含税(下同)售价7.5万元,增值税税率为17%,每台

admin2018-09-19  28

问题 甲公司持有乙公司80%的股权,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,存货的增值税税率为17%。2015年、2016年有关内部交易资料如下:
  资料一:2015年,乙公司向甲公司销售A产品100台,每台不含税(下同)售价7.5万元,增值税税率为17%,每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备,货款尚未收到。当年甲公司从乙公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。年末乙公司计提坏账准备10万元。
  资料二:2016年,甲公司对外售出上述A产品30台,其余部分形成期末存货。乙公司年末仍未收到货款,本年未计提坏账准备。
  要求:
  编制甲公司2015年、2016年编制合并财务报表时对内部购销存货的抵销分录,以及内部债权债务的抵销分录。(答案中的金额单位以万元表示)

选项

答案甲公司2015年、2016年合并财务报表相关抵销分录见表19—6。 [*]

解析 A产品属于内部逆流交易产生的,2015年抵销分录中:
借:少数股东权益  (180×20%×75%)27
    贷:少数股东损益    27
第一、二笔分录中对损益项目的调整金额为750—750+180=180(万元),所以此分录金额为180×少数股东比例20%×(1一25%);应收账款与应付账款抵销金额应包含增值税的金额。债权债务抵销分录不考虑少数股东权益和少数股东损益的抵销。
2016年抵销分录中:
借:未分配利润——年初    180
    贷:营业成本      180
本分录借方未分配利润——年初180万元,替代的是2015年第二笔分录借方的营业成本180万元;贷方营业成本180万元,是假设本年将存货全部对外销售,则2015年第二笔分录贷方存货180万元转入营业成本。
借:少数股东损益    27
    贷:少数股东权益    27
根据上面假设存货已全部对外销售,所以要转回2015年已经确认的少数股东权益和少数股东损益,因此做相反分录。
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