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  3. 2016年，某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

2016年，某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况： (1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

admin2017-11-30  23
问题 2016年，某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。经税务机关审核，发现下列情况：
(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：年初向非金融企业(非关联方)借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。
(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元)；被环保部门处以罚款20万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内A非上市公司(小型微利企业)分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；国债利息收入5万元。
(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
(6)2016年2月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，当月投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。
(7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1．7万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。
(注：不考虑业务(2)中固定资产折1日对会计利润的影响)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
计算该企业2016年度管理费用应调整的应纳税所得额。(考虑加计扣除因素)
选项
答案业务招待费扣除限额=(2700+200)×0．5％=14．5(万元) 实际发生额的60％=30×60％=18(万元) 纳税调增=30—14．5=15．5(万元) 支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增10万元 新产品研究开发费允许加计扣除50％，应调减40×50％=20(万元) 管理费用应调增的应纳税所得额=15．5+10一20=5．5(万元)。
解析
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