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  3. 某外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年—2002年的获利情况分别为—30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年 1—11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：

某外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年—2002年的获利情况分别为—30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年 1—11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：

admin2009-05-08  11
问题 某外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年—2002年的获利情况分别为—30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、160万元。2003年 1—11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：
(1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81．6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；
(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；
(3)应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20万元；发生销售费用40万元；
(4)发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32．79万元(其中含运费金额2．79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；
(5)从境外分支机构取得税后收益82．5万元，在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。
(注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%，企业所得税税率30%，地方所得税税率3%)
要求：按下列顺序回答问题：
(1)计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；
(2)计算该企业12月份应缴纳的增值税；
(3)计算该企业12月份应退的增值税；
(4)计算该企业12月份应缴纳的消费税；
(5)计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和；
(6)计算该企业12月份实现的销售收入总和(不含境外收益)；
(7)计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和；
(8)计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和(不含境外收益)。
选项
答案(1)12月份准予抵扣的进项税额＝81．6+48×7%-(32．79 -2．79)×17%-2．79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)＝81．6+3．36-5．1-0．21-16＝63．65(万元) (2)当月应缴纳增值税＝150×17%-63．65＝-38．15(万元) (3)当月应退增值税： 当月免抵退税额＝400×13%＝52(万元)；当月免抵退税额 52万元>未抵扣完的进项税额38．15万元 当月应退增值税＝38．15万元 (4)12月份应缴纳的消费税＝150×10%＝15(万元) (5)境外收益应补缴的企业所得税和地方所得税＝82．5÷(1 -25%)×33%-82．5÷(1-25%)×25%＝36．3-27．5＝8．8(万元) (6)12月份实现的收入(不含境外收益)＝400+150＝550(万元) (7)12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失＝300+15+(90-20)+(400+150)×0．5%+40+(32．79 -2．79)×(1+17%)+2．79÷(1-7%)-12＝300+15+70+ 2．75+40+35．1+3-12＝453．85(万元) (8)2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税(不含境外收益)＝(140+550-453．85)×(15%+3%)＝42．51(万元)
解析
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