税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2014年12月份,企业有一笔账务处理为: 借:其他应付款 5000 贷:营业外收入 5000 经过向企业财务人员

admin2016-01-31  31

问题 税务师2015年3月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户,调阅记账凭证,发现企业2014年12月份,企业有一笔账务处理为:
    借:其他应付款    5000
              贷:营业外收入    5000
    经过向企业财务人员询问得知,该笔业务为逾期的包装物押金,该公司2013年11月收取包装物押金时,企业账务处理为:
    借:银行存款    5000
            贷:其他应付款    5000
    企业已结账,则税务师应做的纳税调整分录包括(  )。(已知该企业适用增值税税率17%,企业所得税税率25%,不考虑其他税种)

选项 A、借:营业外收入    5000
             贷:其他业务收入    4273.50
                 应交税费一应交增值税(销项税额)    726.50
B、借:以前年度损益调整    726.50
                贷:应交税费一应交增值税(销项税额)    726.50
C、借:应交税费一应交所得税  181.63
               贷:本年利润    181.63
D、借:本年利润    726.50
               贷:应交税费一应交增值税(销项税额)    726.50
E、借:利润分配一未分配利润  544.87
                 贷:以前年度损益调整    544.87

答案B,E

解析 逾期包装物押金,应当计入其他业务收入中核算,并确认当期的销项税额。本题目是跨年业务,所以要通过“以前年度损益调整”处理。调整分录应为:
    借:以前年度损益调整    726.50
             贷:应交税费一应交增值税(销项税额)  726.50
    借:应交税费一应交所得税    181.63
             贷:以前年度损益调整    181.63
    借:利润分配一未分配利润    544.87
            贷:以前年度损益调整    544.87
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