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  3. M公司2018年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费2

M公司2018年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费2

admin2019-09-30  38
问题 M公司2018年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25％。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2018年净利润为(    )万元。
选项 A、523．25
B、525．00
C、526．25
D、700．00
答案C
解析 预计负债本期新增可抵扣暂时性差异额＝20－8＝12(万元)，确认递延所得税资产＝12×25％＝3(万元)，2018年应交所得税＝(700＋9＋14－28＋12)×25％＝176．75(万元)，2018年所得税费用＝176．75－3＝173．75(万元)，因此，2018年净利润＝700－173．75＝526．25(万元)。
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