甲公司的所得税税率为25％，有关无形资产的资料如下：2015年12月31日，于2011年1月1日购入的一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。该无形资产的实际成本为1000万元，预计摊销年限为10年，采用直线法摊销，税法规定的摊销年限与摊销方式均

admin2016-11-17 24

问题甲公司的所得税税率为25％，有关无形资产的资料如下：2015年12月31日，于2011年1月1日购入的一项无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。该无形资产的实际成本为1000万元，预计摊销年限为10年，采用直线法摊销，税法规定的摊销年限与摊销方式均与会计相同。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。下列有关2015年12月31日无形资产的会计处理中，不正确的是( )。

选项 A、至2015年12月31日该无形资产的累计摊销额为500万元
B、至2015年12月31日计提减值准备前该无形资产的账面价值为500万元
C、2015年年末应计提减值准备140万元
D、2015年年末应确认递延所得税费用35万元

答案D

解析 2015年12月31日该无形资产的账面价值=1000-1000×5／10=500(万元)；2015年末应计提的减值准备=500-360=140(万元)；2015年年末应确认的递延所得税资产=140×25％=35(万元)，因此为递延所得税收益而不是递延所得税费用。

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