甲卷烟生产企业委托乙烟丝加工厂加工烟丝，双方签订的加工合同约定烟叶由甲企业提供，成本60万元，乙企业收取加工费10万元。乙加工厂同类烟丝不含税销售额150万元，乙加工厂已按规定代收代缴了消费税。甲企业收回烟丝后，将其中的80％用于生产卷烟，20％对外销售，

admin2020-01-18 37

问题甲卷烟生产企业委托乙烟丝加工厂加工烟丝，双方签订的加工合同约定烟叶由甲企业提供，成本60万元，乙企业收取加工费10万元。乙加工厂同类烟丝不含税销售额150万元，乙加工厂已按规定代收代缴了消费税。甲企业收回烟丝后，将其中的80％用于生产卷烟，20％对外销售，取得不含税销售额35万元。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有( )。

选项 A、乙企业应代收代缴消费税45万元
B、乙企业应按照组成计税价格代收代缴消费税
C、甲企业将收回的已税的烟丝对外销售不再征收消费税
D、甲企业将收回的已税烟丝用于生产卷烟，可以按生产领用量抵扣受托方已代收代缴的消费税

答案A,D

解析受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税，因此，乙企业应代扣代缴消费税=150×30％=45(万元)，故A选项正确，B选项错误；委托方将收回的已税消费品直接对外销售的，销售额不高于受托方计税价格的，不征税，销售额高于受托方计税价格的，计算缴纳消费税，同时可扣除已代收代缴的消费税，故C选项错误；甲企业将收回的已税烟丝用于生产卷烟，可以按生产领用量抵扣已代收代缴的消费税，故D选项正确。

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