甲公司2019年发生如下事项：①因违反环保部门相关法规接到罚款通知，要求支付200万元的罚款支出，至年末尚未支付。税法规定，违反国家法律法规发生的相关支出，不得税前扣除。②因与乙公司之间一项未决诉讼，预计很可能将承担违约金支出200万元。税法规定，未决诉讼

admin2021-10-29 31

问题甲公司2019年发生如下事项：①因违反环保部门相关法规接到罚款通知，要求支付200万元的罚款支出，至年末尚未支付。税法规定，违反国家法律法规发生的相关支出，不得税前扣除。②因与乙公司之间一项未决诉讼，预计很可能将承担违约金支出200万元。税法规定，未决诉讼中形成的支出，实际发生时可税前扣除。不考虑其他因素，下列表述中错误的是( )。

选项 A、事项①承担的负债账面价值为200万元
B、事项①承担的负债计税基础为200万元
C、事项②承担的负债账面价值为0
D、事项②承担的负债计税基础为0

答案C

解析事项①承担的负债账面价值为200万元，由于相关支出不得税前扣除，因此计税基础＝账面价值200－未来可税前扣除的金额0＝200(万元)。事项②承担的负债账面价值为200万元(因为很可能发生经济利益流出并且金额能可靠计量，符合预计负债确认条件)，由于实际发生时可税前扣除，因此计税基础＝账面价值200－未来可税前扣除的金额200＝0。

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