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Z公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。Z公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度Z公司发生如下经济业务事项: (1)向甲企业赊销A产品50件,单价为
Z公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。Z公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度Z公司发生如下经济业务事项: (1)向甲企业赊销A产品50件,单价为
admin
2016-05-14
26
问题
Z公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。Z公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2014年度Z公司发生如下经济业务事项:
(1)向甲企业赊销A产品50件,单价为20000元,单位销售成本为10000元。
(2)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定Z公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(3)收到甲企业来函,甲企业提出之前购买的A产品质量不完全合格。经协商Z公司同意按销售价款的10%给予折让,并办理了相关手续、开具红字增值税专用发票。
(4)Z公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给Z公司。Z公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备,4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税2100元,应交的教育费附加900元。
(假定上述事项均不属于资产负责表日后调整事项,Z公司不存在纳税调整因素,Z公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:根据上述资料,回答回答下列问题。
根据上述资料(1)~(4),下列说法不正确的是( )。
选项
A、资料(1)Z公司应在发出商品时确认收入
B、资料(2)Z公司应在发出商品时确认收入
C、资料(3)Z公司应在发生销售折让时冲减当期主营业务收入
D、资料(4)Z公司手续费支出应直接扣减当期主营业务收入
答案
B,D
解析
选项B,Z公司应在收到代销清单时确认收入;选项D,支付的代销手续费应确认为销售费用。具体会计处理如下:
①借:应收账款 1170000
贷:主营业务收入 1000000
应交税费一应交增值税(销项税额)170000
借:主营业务成本 500000
贷:库存商品 500000
②借:委托代销商品 66000
贷:库存商品 66000
③借:主营业务收入 100000
应交税费一应交增值税(销项税额) 17000
贷:应收账款 117000
④借:应收账款 140400
贷:主营业务收入 120000
应交税费一应交增值税(销项税额) 20400
借:主营业务成本 66000
贷:委托代销商品 66000
借:销售费用 12000
贷:应收账款 12000
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