2014年东方公司共实现税前收入总 1000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元

admin2015-10-16 21

问题 2014年东方公司共实现税前收入总 1000万元，其中包括产品销售收入800万元，国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元，其中：合理的工资薪金总额180万元，业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费5万元，工会经费10万元。税收滞纳金15万元，提取的各项准备金支出100万元，均未经税务部门批准，其他成本费用支出均符合税法规定。企业所得税税率为25％。
要求：根据上述资料，回答下列问题
下列关于职工教育经费和工会经费的表述，正确的是( )。

选项 A、允许税前扣除的职工教育经费为5万元
B、允许税前扣除的职工教育经费为4．5万元
C、允许税前扣除的工会经费为10万元
D、允许税前扣除的工会经费为3．6万元

答案B，D

解析企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2％的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2．5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工教育经费和工会经费的扣除：实际发生5万元和10万元，扣除限额为180×2．5％=4．5(万元)，180×2％=3．6(万元)，所以税前只能扣除4．5万元和3．6万元。

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