甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。已知该合并业务

admin2022-07-01 33

问题甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。已知该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有( )。

选项 A、非股权支付额对应的资产转让所得为160万元
B、非股权支付额对应的资产转让所得为72万元
C、甲公司股东取得乙公司股权的计税基础为5040万元
D、乙公司取得甲公司股权的计税基础为5760万元
E、甲公司与乙公司股权计税基础均为5040万元

答案A,C,D

解析选项A：非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=1000×80％×(9—7)×(720÷7200)=160(万元)。选项C：甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=1000×80％×90％×7=5040(万元)。选项D：乙公司取得甲公司股权的计税基础=1000×80％×10％×9+1000×80％×(1—10％)×7=5760(万元)。

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