甲公司为增值税一般纳税人企业,其销售产品适用的增值税税率为16%,产品销售价款中均不含增值税税额。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务: (1)5月1日销售A产品1 600件给乙公司,产品销售价格为40 000元,产品成本为2

admin2019-09-10  14

问题 甲公司为增值税一般纳税人企业,其销售产品适用的增值税税率为16%,产品销售价款中均不含增值税税额。产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务:
(1)5月1日销售A产品1 600件给乙公司,产品销售价格为40 000元,产品成本为24 000元。为了促销,甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出,同时向银行办妥了托收手续。
(2)6月1日,委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的5%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为200 000元,产品成本为122 000元。
(3)6月10日,因部分A产品的规格与合同不符,乙公司退回A产品400件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库,款项尚未收到。
(4)8月15日,甲公司收到丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费,并取得代销手续费增值税专用发票。
要求:根据上述资料,回答下列小题。
根据资料(2)和(4),下列关于甲公司的会计处理,正确的是(    )。

选项 A、委托丙公司代销C产品,应当在发出产品时确认产品销售收入
B、收到丙公司的代销清单时,应确认产品销售收入
C、向丙公司支付的代销手续费应记入“财务费用”科目
D、收到代销清单时,确认应收账款金额为220 400元

答案B,D

解析 采用支付手续费委托代销方式下,委托方在发出商品时,商品所有权上的主要风险和报酬并未转移给受托方,委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入,而应在收到受托方开出的代销清单时确认为销售商品收入,同时将应支付的代销手续费计入销售费用。分录为:
6月1日:
借:委托代销商品    122 000
贷:库存商品    122 000
8月15日:
借:应收账款    232 000
贷:主营业务收入    200 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    32 000
借:主营业务成本    122 000
贷:委托代销商品    122 000
借:销售费用    10 000
应交税费——应交增值税(进项税额)    1 600
贷:应收账款     11 600
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