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  3. 甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残

甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残

admin2018-06-20  43
问题 甲公司适用的企业所得税税率为25％，2014年12月20日购入一项不需要安装的固定资产，成本为500万元，该项固定资产的使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定，该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计折旧年限为8年，预计净残值为零。则下列表述中，正确的是(     )。
选项 A、因该项固定资产2016年末的递延所得税负债余额为29．69万元
B、因该项固定资产2016年末应确认的递延所得税负债为18．75万元
C、因该项固定资产2015年末的递延所得税负债余额为10．94万元
D、因该项固定资产2015年末应确认的递延所得税资产为18．75
答案A
解析 2016年年末该项固定资产的账面价值—500—500/10×2=400（万元），其计税基础=（500—500×2/8）—(500—500×2/8)×2/8=281．25（万元），固定资产账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债余额=（400—281．25）×25％—29．69（万元）。
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