2002年2月1日，某制药企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10 000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2 000万元，应纳税所得额为2 000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则

admin2009-02-15 33

问题 2002年2月1日，某制药企业向税务机关报送2001年度企业所得税纳税申报表，其中产品销售收入10 000万元，减除成本、费用、税金、损失后，会计利润总额为2 000万元，应纳税所得额为2 000万元。税务机关通知该企业委托会计师事务所进行所得税审计，否则税务机关将对其进行查账稽核，该企业便委托甲会计师事务所进行所得税审计。会计师事务所经查账核实以下几项支出。
(1) 支付某电视台广告费1 000万元。
(2) 支付业务宣传费500万元(其中未通过媒体的广告性支出100万元)。
(3) 非广告性质的赞助支出(赞助某青少年足球俱乐部) 200万元。
(4) 缴纳工商部门的罚款100万元。
(5) 缴纳税收滞纳金和罚款100万元。
(6) 该企业因逾期归还银行贷款，支付罚息20万元。
(7) 在与乙公司的合同纠纷中败诉，支付违约金100万元、诉讼费10万元。
要求：根据《企业所得税暂行条例》及《企业所得税税前扣除办法》的规定，计算该企业的应纳所得税额(该企业所得税税率为33%)。

选项

答案(1) 支付电视台的广告费1 000万元不得据实扣除，其纳税调整增加额＝(1 000-10 000× 8%) 万元＝200万元。 (2) 业务宣传费500万元不得据实扣除，其纳税调整增加额＝500万元-10 000万元× 0.5%＝450万元。 (3) 非广告性质的赞助支出200万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为200万元。 (4) 缴纳工商部门的罚款100万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为100万元。 (5) 缴纳税务机关的税收滞纳金和罚款100万元不得在税前扣除，其纳税调整增加额为 100万元。 (6) 因逾期归还银行贷款，银行加收的罚息20万元，不属于行政性罚款，允许在税前扣除，无需进行纳税调整。 (7) 因合同纠纷支付的违约金100万元、诉讼费10万元，允许在税前扣除，无需进行纳税调整。

解析从2001年1月1日起，制药、食品、日化等行业的企业，每一纳税年度可在销售收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出不得在当期扣除，但可以无限期向以后纳税年度结转。普通行业的广告费扣除标准为2%。
纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费，包括未通过媒体的广告性支出，在不超过销售收入0.5%的范围内，可以据实扣除。
纳税人按照经营合同规定支付的违约金、罚款和诉讼法可以在税前扣除。该企业的应纳税所得额＝(2000+200+450+200+100+100) 万元＝3050万元
2001年该企业应缴纳所得税额＝3050万元×33%＝1006.50万元

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C公司由D、E和F三方投资，2005年度发生如下经济业务：(1)收到D企业作为资本投入的原材料一批，该批原材料经投资者各方确认的价值为200000元，经税务部门认定应交的增值税为34000元。D企业已经开具了增值税专用发票。(2)

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按照我国有关法律的规定，有权制定地方性法规的机关是：

热传导的各种方式中，热辐射是以()形式传递热量的。

中央银行进行公开市场操作不仅可以调节货币供应量，还可以影响利率。当中央银行在公开市场上买入政府债券时，一方面会使货币供应量增加，另一方面，会使市场利率下降。()

Writetheword______.

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下列专利技术研发支出，可能计入无形资产入账价值的是()。

购入材料时支付的增值税进项税额和进口关税均应计入采购成本。()

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按照我国有关法律的规定，有权制定地方性法规的机关是：

热传导的各种方式中，热辐射是以()形式传递热量的。

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Writetheword______.

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