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  3. 位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、市场不含税销售价格0．18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收

位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、市场不含税销售价格0．18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收

admin2020-03-31  39
问题 位于市区的某居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的热水器。热水器单台销售成本0．1万元、市场不含税销售价格0．18万元。2018年度企业财务核算反映信息为：销售热水器共计3万台，取得不含税销售收入5400万元；取得直接投资未上市居民企业的股息收入40万元；准予扣除的成本3000万元；缴纳增值税450万元、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加54万元；发生销售费用1300万元、管理费用450万元(其中业务招待费80万元)；发生营业外支出300万元，其中通过市民政局向贫困山区(非目标脱贫地区)捐款60万元，取得合法票据。企业自行计算全年实现会计利润为336万元。2019年元月，经委托的税务师事务所审核，发现以下两个问题：
12月10日将100台热水器销售给关联企业，未作账务处理；
12月20日接受某公司捐赠机器设备一台，取得增值税专用发票，注明金额10万元、增值税1．6万元，未作账务处理。(2017年考题改编)
要求：根据上述资料，回答下列问题。
该企业对贫困山区的捐赠应调增的应纳税所得额为(        )万元。
选项 A、17．54
B、17．35
C、17．23
D、18．74
答案B
解析 对贫困山区捐赠的扣除限额＝355．45 × 12％＝42．65(万元)，应纳税调增＝60－42．65＝17．35(万元)。
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