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  3. 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下： 长期借款1000万美元，系2000年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%，按

甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下： 长期借款1000万美元，系2000年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%，按

admin2014-07-02  27
问题 甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用每月月初市场汇率进行折算，按季核算汇兑损益。2002年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款1000万美元，系2000年10月借人的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为12%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。至2002年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款650万美元，预计将于2002年12月完工。
   2002年第2季度各月月初、月末市场汇率如下：
   4月1日，1美元=8.26人民币元；4月30日，1美元=8.24人民币元；5月1日，1美元=8.24人民币元；5月31日，1美元=8.26人民币元；6月1日，1美元=8.26人民币元；6月30日，1美元=8.27人民币元；2002年4月至6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
   (1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款70万美元支付设备购置价歉。设备于当月投入安装。
   (2)4月20日，将80万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=8.20人民币元，卖出价为1美元=8.30人民币元。兑换所得人民币已存入银行。
   (3)5月1日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用120万美元。
   (4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。
   (5)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。
   要求：
   (1)编制2002年第2季度外币业务的会计分录。
   (2)计算2002年第2季度计入在建工程和当期损益的汇兑净损益。
   (3)编制与期末汇兑损益相关的会计分录。
选项
答案(1)编制2002年第二季度外币业务的会计分录 ①4月1日 借：在建工程 578.2 贷：银行存款一美元户 (＄70)578.2 ②4月20日 借：银行存款一人民币户 656(80×8.2) 财务费用 4.8 贷：银行存款一美元户 (＄80)660.8 ③5月1日 　　借：在建工程　　　　 9，888，000 　　　　贷：银行存款——美元户（＄1，200，000×8.24）　　 9，888，000 　　④5月15日 　　借：银行存款——美元户（＄2，000，000×8.24）　 16，480，000 　　　　贷：应收账款　　　 16，480，000 　　⑤6月30日应计利息 　　借：财务费用　　　　　 495，600 　　　　在建工程　　　　 1，982，400 　　　　贷：应付利息　　 （＄300，000×8.26） 2，478，000 　　[二季度利息为1000×12％×3/12×8.26，应计入在建工程部分为： 　　（650×3/3＋70×3/3＋120×2/3）×12％×3/12×8.26＝198.24万元] 　　（2）计算2002年第二季度计入在建工程和当期损溢的汇兑净损溢 　　①计入在建工程的汇兑净损益 　　长期借款：1000×（8.27－8.26）＝10（万元，贷方） 　　应付利息：30×（8.27－8.26）＋30×（8.27－8.26）＝0.6（万元，贷方） 　　（第一个30是第一季度的利息，第二个30是第二季度的利息） 　　计入在建工程的汇兑净损失＝10＋0.6＝10.6（万元） 　　②计入当期的汇兑收益 　　银行存款： 　　（300-70-80-120+200）×8.27-（300×8.26－70× 　　8.26－80×8.26－120×8.24＋200×8.24）＝3.9（万元，借方） 　　应收帐款： 　　（250－200）×8.27－（250×8.26－200×8.24）＝－3.5（万元，贷方） 　　计入当期损溢的汇兑净损失＝4.8－3.9＋3.5＝4.4（万元） 　　（其中的4.8是（1）中的第二笔分录中的） 　　（3）编制与期末汇兑损溢相关的会计分录 　　借：在建工程　　　　　　 106，000 　　　　银行存款　　　　　　　 39，000 　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　 35，000 　　　　　　长期借款　　　　　　　　　　 100，000 　　　　　　应付利息　　　　　　　　　　　　 6，000 　　　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　 4，000
解析
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