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  3. 某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 00

admin2022-04-14  30
问题 某电器生产企业为增值税一般纳税人，2019年度会计自行核算取得营业收入25 000万元、营业外收入3 000万元、投资收益1 000万元，扣除营业成本12 000万元、营业外支出1 000万元、税金及附加300万元、管理费用6 000万元、销售费用5 000万元、财务费用2 000万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2020年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
    (1)2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得本年不含税租金收入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
    (2)与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算(成本已核算，增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加均已缴纳，换入设备已按规定进行折旧)，未计算缴纳印花税。
    (3)管理费用和销售费用中含业务招待费500万元，广告费3 000万元。
    (4)上年结转未抵扣的广告费850万元。
    (5)管理费用中含新产品研究开发费用2 000万元。
    (6)计入成本、费用的实发工资8 000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1 200万元、职工教育经费250万元。
    (7)该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2 000万元。2019年以年利率6％向甲公司借款5 000万元，支付全年利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
    (8)营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。
    (9)12月购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票，注明价款500万元，进项税额65万元。
    (其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30％，购销合同的印花税税率0．3‰，财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
选项
答案职工福利费扣除限额=8 000×14％=1 120(万元)，实际发生额1 200万元，纳税调增80万元。 职工工会经费扣除限额=8 000×2％=160(万元)，实际发生额150万元，无需调整。 职工教育经费扣除限额=8 000×8％=640(万元)，实际发生额250万元，无需调整。 所以“三项经费”应调增应纳税所得额80(万元)。
解析
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