某企业为增值税一般纳税人，2006年5月份发生以下业务： (1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。 (2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输

admin2012-09-11 34

问题某企业为增值税一般纳税人，2006年5月份发生以下业务：
(1)从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。
(2)购进货物取得增值税专用发票，注明金额450000元、增值税额76500元；支付给运输单位的购进运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的8096零售，取得含税销售额585000元，20％用于本企业集体福利。
(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额160000元、增值税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价格380元(无同类产品市场价格)，全部售给本企业职工，取得：不含税销售额171000元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元，成本利润率为10％。
(4)销售使用过的摩托车5辆，其中：2辆低于原值销售，取得含税销售额11640元，其余3辆高于原值销售，取得含税销售额20800元。
(5)当月发生逾期押金收入12870元。本月取得的发票均通过税务机关认证。
根据上述资料，回答如下问题：
本月进项税额为( )元。

选项 A、78060
B、120875
C、96760
D、112375

答案C

解析第(1)笔业务：从农业生产者手中收购玉米属于购进免税农产品，按收购价的13％抵扣进项税额，进项税=120000×13％=15600(元)。第(2)笔业务：支付给运输单位的购进运输费用为22500元，取得普通发票，其进项税可以按7％抵扣。用于本企业集体福利的购进货物，其进项税不得抵扣，因此：准予抵扣的进项税=(76500+22500×7％)×80％=62460(元)。第(3)笔业务：购进被盗的原材料，其已经抵扣的进项税额应该转出，转出的材料的进项税额=50000×17％=8500元。本笔业务进项税额合计=27200-8500=18700(元)。综上，本月进项税额合计=15600+62460+18700=96760(元)。

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