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  3. 外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009年3月发生相关经营业务如下： (1) 从国外进口小轿车一辆，支付买价400 000元、相关费用30 000元，支付到达我国海关前的运输费用40 000元、保险费用20 000元。 (2)

外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009年3月发生相关经营业务如下： (1) 从国外进口小轿车一辆，支付买价400 000元、相关费用30 000元，支付到达我国海关前的运输费用40 000元、保险费用20 000元。 (2)

admin2009-09-29  30
问题 外贸公司为增值税一般纳税人，并具有进出口经营权，2009年3月发生相关经营业务如下：
   (1) 从国外进口小轿车一辆，支付买价400 000元、相关费用30 000元，支付到达我国海关前的运输费用40 000元、保险费用20 000元。
   (2) 将生产中使用的价值500 000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50 000元，料件费100 000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。
   (3) 从国外进口卷烟80 000条(每条200支)，支付买价2000 000元，支付到达我国海关前的运输费用120 000元，保险费用80 000元。(注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%)
   要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问均需计算出合计数：(单位：元)
   (1) 计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税；
   (2) 计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税；
   (3) 计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税；
   (4) 计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。
选项
答案(1) ①进口小轿车关税完税价格 =400 000+30 000+40 000+20 000 =490000(元) 进口小轿车应缴纳的关税 =490 000×20%=98 000(元) ②修理设备应缴纳的关税 =(50 000+100 000)×20% =30000(元) ③进口卷烟应缴纳的关税 =(2 000 000+120 000+80 000)×20% =440 000(元) 进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税 =98 000+30 000+440 000=568 000(元) (2) 小轿车进口环节应缴纳的消费税 =(490 000+98 000)÷(1-9%)×9% =58 153.85(元) (3) 卷烟进口环节消费税 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格 =[(2 000 000+120 000+80 000+440 000)÷80 000+0.6]÷(1-30%) =48(元)＜50元，适用比例税率为30% 进口卷烟应纳消费税税额 =(2000 000+120 000+80 000+440 000+0.6×80 000)÷(1-30%)×30%+0.6×80 000=1 200 000(元) (4) ①小轿车进口环节应缴纳的增值税 =(490 000+98 000)÷(1-9%)×17% =109 846.15(元) ②修理设备进口环节应缴纳的增值税 =(50 000+100 000)×(1+20%)×17% =30 600(元) ③卷烟进口增值税 =(2 000 000+120 000+80 000+440 000+0.6×80 000)÷(1-30%)×17% =652 800(元) 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税 =109 846.15+30 600+652 800 =793 246.15(元)
解析
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