日方公司某年共实现税前收入总额1000万元,其中包括产品销售收入800万元,国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元,其中:合理的工资薪金总额180万元,业务招待费100万元,职工福利费50万元,职工教育经费5万元,工会经费10万元。税收滞

admin2015-08-27  24

问题 日方公司某年共实现税前收入总额1000万元,其中包括产品销售收入800万元,国库券利息收入200万元。发生各项其他费用共计345万元,其中:合理的工资薪金总额180万元,业务招待费100万元,职工福利费50万元,职工教育经费5万元,工会经费10万元。税收滞纳金15万元,提取的各项准备金支出100万元,均未经税务部门批准,其他成本费用支出均符合税法规定。企业所得税税率为25%。
要求:根据上述资料,回答下题。
关于业务招待费,下列说法正确的是(    )。

选项 A、允许税前扣除的业务招待费为60万元
B、允许税前扣除的业务招待费为5万元
C、超过允许税前扣除的部分的业务招待费,准予在以后纳税年度结转扣除
D、超过允许税前扣除的部分的业务招待费,小得在以后纳税年度结转扣除

答案B,D

解析 企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出,按照销售收入总额的60%扣除。但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%e。业务招待费的扣除:实际发生100万元。100×60%=60(万元),1000×5‰=5(万元),所以税前只能扣除5万元。
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