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北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人,2006年5月有关业务如下: (1)销售A型小轿车80台,不含税单价8万元/台;销售货车32台,不含税单价3 .4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71 .18万元。 (2)国内采购原材料,取得防
北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人,2006年5月有关业务如下: (1)销售A型小轿车80台,不含税单价8万元/台;销售货车32台,不含税单价3 .4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71 .18万元。 (2)国内采购原材料,取得防
admin
2009-02-15
18
问题
北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人,2006年5月有关业务如下:
(1)销售A型小轿车80台,不含税单价8万元/台;销售货车32台,不含税单价3 .4万元/台;销售农用汽车取得不含税销售额71 .18万元。
(2)国内采购原材料,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额1000万元、增值税税额170万元,材料已验收入库;购货过程中发生运输费用20万元,装卸费8万元,取得合法运费发票;委托协作厂加工特制协作件,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明加工费60万元,另支付运费,取得运费合法票据上注明金额为5万元;
(3)进口特制材料,境外成交价格110万元,运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元,保险费0 .5万元,进口一台检测设备,成交价格为到岸价格55万元,支付境内运费 1 .4万元,境内安装调试费3 .6万元;支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票;
(4)将10台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员;厂部自用货车3台;捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车(排量为4500毫升,消费税率20%,成本利润率8%),生产成本23 .75万元/台;
(5)将110台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售;
(6)销售给某公司B型小轿车200辆,不含税单价12万元/辆,因量大该公司给予5%的优惠价销售;同时负责运输,取得运费收入0 .5万元/辆;
(7)将1辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程;
(8)本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,支付购货运费15万元,取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票;
(9)从水厂购进自来水,取得防伪税控系统增值税专用发票,注明销售额300万元,增值税税额18万元,其中职工浴室使用10%;
(10)按客户要求特制一辆防弹小汽车,加装1厘米厚度钢板作车壳,加装排量为15 .2升的发动机,消费税率20%。客户支付车款(含税)105元,另付钢板费1.8万元,电脑三维测试安全系数费0.98万元。该车成本合计为72万元;
(11)自韩国进口一台小轿车作研究设备管理,成交价格为境外离岸价格(FOB)5 .6万美元,境外运费及保险费共计0 .4万美元;因涉及技术专利,双方协定在未来5年内每年向该韩国公司支付技术服务费用2万美元;
注:4月份留抵税额为0。关税税率均为10%,本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证;A、B型小汽车及进口小汽车适用消费税率均为9%。汇率:1美元=8
元人民币。
要求:按下列顺序回答问题,每问均为合计金额(计算结果以万元为单位):
(1)计算进口环节涉及的税金;
(2)计算当期发生可以抵扣进项税;
(3)计算A型小汽车的销项税;
(4)计算B型小汽车的销项税;
(5)计算越野车和防弹车的销项税;
(6)计算本月应纳增值税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税);
(7)计算本月应纳消费税及相应的城建税、教育费附加(不含进口部分流转税)。
选项
答案
(1)进口环节涉及的税金: 材料关税=(110+20+0.5)×10%=13.05(万元) 检测设备关税=55×10%=5.50(万元) 进口材料增值税=(110+20+0.5+13.05)×17%=24.40(万元) 检测设备增值税=(55+5.50)×17%=10.29(万元) 因进口小汽车涉及技术专利,所以和专利相关的费用要计人关税完税价中,技术费用 =2×5=10(万美元) 进口小汽车关税=(5.6+0.4+10)×8×10%=12.8(万元) 进口小汽
解析
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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