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  3. 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年7月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出1．91万元、装卸费支出1万元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。 (2)

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年7月份发生下列业务： (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出1．91万元、装卸费支出1万元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。 (2)

admin2016-04-06  25
问题 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2013年7月份发生下列业务：
    (1)从农户收购粮食100吨，开具农产品收购发票，注明的买价合计为30万元，发生运费支出1．91万元、装卸费支出1万元，并取得运输部门开具的货物运输业增值税专用发票。
    (2)购买水电等发生支出5万元，但未取得增值税专用发票。
    (3)提供20万元(不含税)的原材料委托另一企业加工药酒2吨，收回时支付不含税加工费7万元，取得增值税专用发票。
    (4)本月销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含增值税价款187．2万元，另收取包装物押金8万元。
    已知：(1)白酒的消费税税率为20％加0．5元／500克，药酒消费税税率为10％；该白酒生产企业期初无增值税留抵税额；所取得的增值税扣税凭证均在当月进行认证并通过。
    (2)税务机关核定该公司增值税、消费税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期。
    要求：根据上述资料，回答下列问题。
有关该白酒生产企业本月销售20吨粮食白酒的纳税事项，下列说法正确的有(  )。
选项 A、该白酒生产企业就该事项应计算的消费税=(187．2+8)×20％+0．5×2000×20÷10000=41．04(万元)
B、该白酒生产企业就该事项应计算的消费税=[187．2+8÷(1+17％)]×20％+0．5×2000×20÷10000=40．8(万元)
C、该白酒生产企业就该事项应计算的消费税=(187．2+8)÷(1+17％)×20％+0．5×2000×20÷10000=35．37(万元)
D、该白酒生产企业就该事项应计算的消费税=[187．2÷(1+17％)+8]×20％+0．5×2000×20÷10000=-35．6(万元)
答案C
解析 (1)包装物押金属于含税收入，应作价税分离；(2)白酒消费税实行复合计税办法。
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