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A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2012年度发生的有关交易或事项如下: (1)1月1日,A公司以3 200万元取得B公司有表决权股份的
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2012年度发生的有关交易或事项如下: (1)1月1日,A公司以3 200万元取得B公司有表决权股份的
admin
2013-12-12
36
问题
A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积。假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格。2012年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,A公司以3 200万元取得B公司有表决权股份的60%作为长期股权投资。当日,B公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5 000万元;所有者权益为5 000万元,其中股本2 000万元,资本公积1 900万元,盈余公积600万元,未分配利润500万元。存此之前,A公司和B公司之间不存在关联方关系。
(2)6月30日,A公司向B公司销售一件A产品,销售价格为500万元,销售成本为300万元,款项已于当日收存银行。B公司购买的A产品作为管理用固定资产,于当口投入使用,预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(3)7月1日,A公司向B公司销售B产品200件,单位销售价格为10万元,单位销售成本为9万元,款项尚未收取。
B公司将购入的B产品作为存货入库;至2012年12月31日,B公司已对外销售B产品40件,单位销售价格为10.3万元;2012年12月31日,对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元。
(4)12月31日,A公司尚未收到向B公司销售200件B产品的款项;当日,对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备。
(5)4月12口,B公司对外宣告发放上年度现金股利300万元;4月20日,A公司收到B公司发放的现金股利180万元。B公司2012年度利润表列报的净利润为400万元。
要求:
(1)编制A公司2012年12月31日合并B公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录。
(2)编制A公司2012年12月31日合并B公司财务报表的各项相关抵销分录。
(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录;不要求编制与抵销内部交易相关的递延所得税抵销分录;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)借:长期股权投资(400×60%) 240 贷:投资收益 240 对于分配的现金股利,成本法和权益法核算会计处理相同,不需调整。 (2)①投资业务抵销 借:股本 2 000 资本公积 1 900 盈余公积(600+400×10%) 640 未分配利润——年末[500+400×(1-10%)-300] 560 商誉 200 贷:长期股权投资(3 200-180+240) 3 260 少数股东权益[(2 000+1 900+640+560)×40%] 2 040 借:投资收益(400×60%) 240 少数股东损益(400×40%) 160 未分配利润——年初 500 贷:提取盈余公积(400×10%) 40 对所有者的分配 300 未分配利润——年末 560 ②固定资产业务抵销 借:营业收入 500 贷:营业成本 300 固定资产——原价(500—300) 200 借:固定资产——累计折旧(200+5×6/12) 20 贷:管理费用 20 ③存货业务抵销 借:营业收入(200×10) 2 000 贷:营业成本 2 000 借:营业成本[160×(10-9)] 160 贷:存货 160 借:存货——存货跌价准备 160 贷:资产减值损失 160 注:存货跌价准备的抵销以存货中未实现内部销售利润为限。 ④债权债务抵销 借:应付账款 2 340 贷:应收账款 2 340 借:应收账款——坏账准备 20 贷:资产减值损失 20
解析
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