甲公司20×8年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×6年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×6年应摊销的金额为120万元，20×7年应摊销的金额为480万元。20×6年、20×7年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追

admin2019-01-04 22

问题甲公司20×8年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现20×6年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×6年应摊销的金额为120万元，20×7年应摊销的金额为480万元。20×6年、20×7年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司20×8年年初未分配利润应调增的金额是( )。(税法和会计要求的处理是一致的)

选项 A、217．08万元
B、241．2万元
C、324万元
D、243万元

答案D

解析应调增未分配利润的金额=[480×2—(120+480)]×(1—25％)×(1—10％)=243(万元)，相关分录：
借：累计摊销                   360
  贷：递延所得税资产          90
   利润分配——未分配利润 243
   盈余公积                27
对于递延所得税，题目中说税法和会计的处理是一致的，所以原会计错误处理时，账面价值小于计税基础360(480×2—480—120)万元，产生递延所得税资产360×0．25=90(万元)，更正时予以转回。

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