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  3. 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业每箱收取加工费o．1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱

某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业每箱收取加工费o．1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱

admin2014-02-24  18
问题 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱(250条／箱，200支／条)，M企业每箱收取加工费o．1万元(不含税)，当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入79万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明：烟丝消费税率为30％，甲类卷烟生产环节消费税为56％加0．003元／支。)
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算M企业当月应当代收代缴的消费税。
  (2)计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。
  (3)计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。
(4)计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。
选项
答案 (1)纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量。 代收代缴的消费税=(800÷500×200+0．1×200+200×250×200×0．003÷10000)÷(1-56％)×56％+200×250×200×0．003÷10000=439．55(万元) (2)批发环节应纳消费税为零。应补缴从价税：79×56％-(800÷500×200+0．1×200+200×250×200×0．003÷1000)÷(1—56％)×56％÷200×20=0．59(万元) 委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。 (3)卷烟批发环节适用5％的消费税税率应纳批发环节消费税=320×5％=16(万元) 应补缴从价税：320×56％—(800÷500×200+0．1×200+200×250×200×0．003÷10000)÷(1—56％)×56％÷200×80=4．58(万元) 合计应纳消费税=16+4．58=20．58(万元) (4)应纳批发环节消费税=100×320÷80×5％=20(万元) 应补缴从价税：100×320÷80×56％—(800÷500×200+0．1×200+200×250×200×0．003÷10000)÷(1—56％)×56％÷200×100=5．73(万元)合计应纳消费税=20+5．73=25．73(万元) 【提示】自2012年9月1日起，委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴蚋消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴蚋消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
解析
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