甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下: (1)5日,从国外乙公司进口原材料一批,货款200000欧元,当日即期汇率为1欧

admin2015-07-30  30

问题     甲公司系增值税一般纳税人,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2011年12月份发生的外币业务及相关资料如下:
    (1)5日,从国外乙公司进口原材料一批,货款200000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币,按规定应交进口关税170000元人民币,应交进口增值税317900元人民币。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。
    (2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款40000美元,当日即期汇率为1美元=6.34元人民币,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件。
    (3)16日,以人民币从银行购入200000欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币,中间价为1欧元=8.26元人民币。
    (4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1000000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币,其中,人民币8000000元作为注册资本入账。
    (5)25日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。
    (6)28日,收到丙公司汇来的货款40000美元,当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。
    (7)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币;1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下:

    要求:
根据资料(7),计算甲公司2011年12月31日确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。(2012年)

选项

答案期末计算汇兑差额 期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400(元人民币)(汇兑损失) 期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000(元人民币)(汇兑损失) 期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800(元人民币)(汇兑收益) 借:应付账款 6800 财务费用——汇兑差额 30600 贷:银行存款——美元 400 银行存款——欧元 37000

解析
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