某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：要求： (1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。 (2)计算该企业2000年度应补或退的企业所得税。

admin2014-02-27 27

问题某企业财务人员将2000年度企业所得税的计算列表如下：

要求：
(1)根据企业所得税有关规定，指出上表在计算企业所得税方面存在的问题，简要说明依据，并逐项对应纳税所得额进行调整。
(2)计算该企业2000年度应补或退的企业所得税。

选项

答案(1)广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%。调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000(元) (2)租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。调增应纳税所得额=50000-50000÷10×5=25000(元) (3)业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过 1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰，经营收入超过 1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰ =40000(元) (4)坏账准备金提取锚误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。调增应纳税所得额=12000-(1200000+400000)×5‰=4000(元) (5)短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。调增应纳税所得额=24000(元) (6)上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收入的2%。调增应纳税所得额=550000-(25000000+180000+15000)×2%=46100(元) (7)国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额 =120000(元) (8)股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。财务人员已计算的金额=255000-195000=60000(万元) 调增应纳税所得额=255000÷(1-15%)-60000=240000(元) (9)应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应补税额 =(100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000)×33%=118503(元) 应抵免乙股份公司的税额=255000÷(1-15%)×15%=45000(元) 2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503 (元)

解析

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