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某税务师2014年2月对企业2013年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2013年底企业的原材料

admin2016-02-29  22
问题 某税务师2014年2月对企业2013年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2013年底企业的原材料科目余额是80000元，生产成本科目余额是120000元，库存商品科目余额是230000元，主营业务成本是400000元，假设该企业2013年度盈利，且已经结账。(增值税税率17％，企业所得税税率为25％)
    问题：
    (1)按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额。
    (2)做出跨年度账务调整和结转分录。
选项
答案(1)分摊率计算： 分摊率＝30000÷(120000＋230000＋400000)×100％＝49％ 计算各环节的分摊金额： 在产品应分摊数额＝120000×4％＝4800(元) 库存商品应分摊数额＝230000×4％＝9200(元) 销售产品成本应分摊数额＝400000×4％＝16000(元) (2)调整相关账户： 调整分录为： 借：在建工程 35100 贷：生产成本 4800 库存商品 9200 以前年度损益调整 16000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 5100 借：以前年度损益调整4000 贷：应交税费一应交所得税4000 借：以前年度损益调整 12000 贷：利润分配一未分配利润 12000
解析
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