M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债

admin2017-11-06 27

问题 M公司与N公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17％。M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为17万元，款项尚未收到，因N公司资金困难，已无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债务。已知：原材料的账面余额为25万元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元(计税价格)；长期股权投资账面余额为42．5万元，已计提减值准备2．5万元，公允价值为45万元。不考虑其他因素，N公司该项债务重组影响利润总额的金额为( )万元。

选项 A、47．9
B、46．9
C、36．9
D、11

答案A

解析 N公司应付账款余额为117万元，抵债资产公允价值及增值税销项税额合计=30×1．17+45=80．1(万元)，应确认债务重组利得计入营业外收入的金额=117-80．1=36．9(万元)。抵债资产公允价值与账面价值的差额影响的利润总额：[30-(25-1)]+[45-(42．5-2．5)]=11(万元)，N公司该项债务重组影响利润总额=36．9+11=47．9(万元)。

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注册会计师

下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括()。

集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论可以提供下列()机会。

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时下列做法正确的有()。

如果X公司20××年12月末银行存款余额调节表中的()未达账项最终没有到账，注册会计师应当认为银行存款的存在认定存在重大错报。

关于确定实际执行的重要性应当考虑的因素，以下说法中，恰当的有()。

下列情形中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

下列有关审计抽样的表述中，错误的是()。

采用以非现金资产清偿债务方式进行债务重组时，计算非现金资产转让损益应考虑的因素有(　　)。

编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括()。

利凡诺引产机制不包括

微囊的制备方法中属于化学法范畴的是

在IP协议中用来进行组播的IP地址是()地址。

目前，我国股票型基金的认购费率一般按照认购金额设置不同的费率标准，最高一般不超过1．5％，债券型基金的认购费率通常在1％以下，货币型基金一般认购费为()。

下列不属于物业服务企业的选择标准的是()。

在反应2A(g)+3B(g)4C(g)+5D(g)中，下列反应速率表示反应最慢的是()。

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注册会计师

下列关于注册会计师获取审计证据的方法与特定认定的审计目标不相关的情形包括()。

集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险(包括舞弊风险)的讨论可以提供下列()机会。

根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时下列做法正确的有()。

如果X公司20××年12月末银行存款余额调节表中的()未达账项最终没有到账，注册会计师应当认为银行存款的存在认定存在重大错报。

关于确定实际执行的重要性应当考虑的因素，以下说法中，恰当的有()。

下列情形中，不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是()。

下列有关审计抽样的表述中，错误的是()。

采用以非现金资产清偿债务方式进行债务重组时，计算非现金资产转让损益应考虑的因素有( )。

编制合并现金流量表时应进行抵销处理的项目包括()。

利凡诺引产机制不包括

微囊的制备方法中属于化学法范畴的是

在IP协议中用来进行组播的IP地址是()地址。

目前，我国股票型基金的认购费率一般按照认购金额设置不同的费率标准，最高一般不超过1．5％，债券型基金的认购费率通常在1％以下，货币型基金一般认购费为()。

下列不属于物业服务企业的选择标准的是()。

在反应2A(g)+3B(g)4C(g)+5D(g)中，下列反应速率表示反应最慢的是()。

采用以非现金资产清偿债务方式进行债务重组时，计算非现金资产转让损益应考虑的因素有(　　)。