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20×6年1月1日,×公司以1020000元(含已到付息期但未领取的利息20000元)的价格从二级市场购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,×公司将其划分为交易性金融

admin2011-01-25  27
问题 20×6年1月1日,×公司以1020000元(含已到付息期但未领取的利息20000元)的价格从二级市场购入某公司发行的债券,另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,×公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下:
(1)20×6年1月5日,收到该债券20×5年下半年利息20000元；
(2)20×6年6月30日,该债券的公允价值为1150000元(不含利息)；
(3)20×6年7月5日,收到该债券半年利息；
(4)20×6年12月31日,该债券的公允价值为1100000元(不含利息)。审计人员发现,×公司对该债券投资的账务处理如下:
(1)20×6年1月1日,购入债券
借:交易性金融资产1040000
贷:银行存款1040000
(2)20×6年1月5日,收到该债券20×5年下半年利息
借:银行存款20000
贷:投资收益20000
(3)20×6年6月30日,确认投资收益
借:应收利息20000
贷:投资收益20000
(4)20×6年7月5日,收到该债券半年利息
借:银行存款20000
贷:应收利息20000
(5)20×6年12月31日,确认投资收益
借:应收利息20000
贷:投资收益20000
【要求】根据上述情况,审计人员是否建议×公司进行账务调整?如需调整,请做出建议调整分录。
选项
答案应调整,建议调整分录如下: (1)20×6年1月1日,购入债券 借:应收利息20000 投资收益20000 贷:交易性金融资产40000 (2)20×6年1月5日,收到该债券20×5年下半年利息 借:投资收益20000 贷:应收利息20000 (3)20×6年6月30日,确认债券公允价值变动 借:交易性金融资产150000 贷:公允价值变动损益150000 (4)20×6年12月31日,确认债券公允价值变动 借:公允价值变动损益50000 贷:交易性金融资产50000
解析
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