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  3. 某制造企业位于某省的省会城市，2011年2月发生如下经济业务(已知该企业营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育附加率为3％)：(1)转让一座旧办公楼，取得转让收入100 000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为500 000元，已计提折

某制造企业位于某省的省会城市，2011年2月发生如下经济业务(已知该企业营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育附加率为3％)：(1)转让一座旧办公楼，取得转让收入100 000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为500 000元，已计提折

admin2013-04-25  27
问题 某制造企业位于某省的省会城市，2011年2月发生如下经济业务(已知该企业营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，教育附加率为3％)：(1)转让一座旧办公楼，取得转让收入100 000元，并收到转账支票一张。已知该办公楼的原价为500 000元，已计提折旧 300 000  ，转让过程中发生清理费用和印花税5 000元，款项以银行存款支付。企业会计处理为：
①取得收入时：
借：银行存款 100 000
  贷：其他应付款 100 000
②转销固定资产时：
借：固定资产清理 200 000
    累计折旧 300 000
  贷：固定资产 500 000
③支付清理费用时：
借：固定资产清理 5 000
  贷：银行存款 5 000
④结转净收益时：
借：营业外支 205 000
  贷：固定资产清理 205 000
(2)将自有的一栋房屋出租给李某居住，租期一年，每月租金收入2 000元。
该企业转让旧办公楼业务发生的净损益为(     )。
选项 A、净损失110 500元
B、净损失205 000元
C、净收益110 500元
D、净收益205 000元
答案A
解析 该企业第(1)笔业务应纳营业税额=100 000×5％=5000(元)，应纳城建税=5 000×7％=350(元)，应纳教育费附加=5 000×3％=150(元)。则该企业净损益：100 000-(500 000-300 000)-5 000-5 000-350-150=-110 500(元)，即净损失110 500元。故本题答案为A。
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