2. 考研
  3. 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑其他相关税费，2002年到2004年发生的与固定资产有关的业务和交易如下： ①2002年8月20日，由于生产经营的需要，进口一台需要安装的机械设备，用银行存款支

黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑其他相关税费，2002年到2004年发生的与固定资产有关的业务和交易如下： ①2002年8月20日，由于生产经营的需要，进口一台需要安装的机械设备，用银行存款支

admin2012-11-15  9
问题 黄河公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%，假定不考虑其他相关税费，2002年到2004年发生的与固定资产有关的业务和交易如下：
   ①2002年8月20日，由于生产经营的需要，进口一台需要安装的机械设备，用银行存款支付买价100万元，支付进口环节增值税17万元，支付进口关税82万元，另支付运输费和保险费1万元，设备安装过程中，领用本公司购买的原材料制成的商品一批，购入的原材料增值税专用发票上注明的购买价格为20万元，增值税额3.4万元，领用商品的市场销售价格为50万元(不含增值税)，实际销售成本为40万元。另外支付安装人员的工资1.5万元，该设备于2002年9月30日达到预定可使用状态并交付使用，黄河公司采用双倍余额递减法对此设备计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残率为5%。
   ②2004年4月12日，由于技术改造和设备升级换代，黄河公司将该设备售出，收到价款100万元，并如数存入银行，另以银行存款支付清理费用1万元，此外未发生其他费用。
   要求：
   (1)计算该项设备的入账价值并编制相关的会计分录。
   (2)计算该设备2002年、2003年和2004年应计提的折旧额，并编制相关的会计分录。
   (3)编制该设备出售的会计分录。
选项
答案(1)该设备的入账价值为：100+82+17+1+40+8.5+1.5=250万元 相关会计分录为： 借：在建工程 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000 借：在建工程 485 000 贷：库存商品 400 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000 借：在建工程 15 000 贷：银行存款 15 000 借：固定资产 2 500 000 贷：在建工程 2 500 000 (2)2002年应计提的折旧额为：250×2/5×3/12=25万元 借：制造费用 250 000 贷：累计折旧 250 000 2003年应计提的折旧额为：250×2/5×9/12+(250-250× 2/5)×2/5×3/12=90万元 借：制造费用 900 000 贷：累计折旧 900 000 2004年1～4月应计提的折旧额为：(250-250×2/5)×2/5×4/12=20万元 借：制造费用 200 000 贷：累计折旧 200 000 固定资产的账面价值为：250-(25+90+20)=115万元 (3)出售设备会计分录： 借：固定资产清理 1 150 000 累计折旧 1 350 000 贷：固定资产 2 500 000 借：银行存款 1 000 000 贷：固定资产清理 1 000 000 借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000 借：营业外支出 160 000 贷：固定资产清理 160 000
解析
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