为扩大生产规模，F公司拟添置一台主要生产设备，经分析该项投资的净现值大于零。该设备预计使用6年，公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下：如果自行购置该设备，需要支付买价1700万元，并需支付运输费25万元、安装调试费75万元。税法允许的设备

admin2019-06-08 34

问题为扩大生产规模，F公司拟添置一台主要生产设备，经分析该项投资的净现值大于零。该设备预计使用6年，公司正在研究是自行购置还是通过租赁取得。相关资料如下：
如果自行购置该设备，需要支付买价1700万元，并需支付运输费25万元、安装调试费75万元。税法允许的设备折旧年限为6年，按直线法计提折旧，残值率为0。
为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用30万元。6年后设备的变现价值预计为0万元。
如果以租赁方式取得该设备，租赁公司要求的租金为每年425万元，在每年年末支付，租期6年，租赁期内不得退租。租赁公司负责设备的运输和安装调试，并负责租赁期内设备的维护。租赁期满设备所有权不转让。F公司适用的所得税税率为25％，税前借款(有担保)利率为8％。
  要求：
  (1)判断租赁的税务性质及租赁资产的计税基础。
  (2)计算租赁净现值，并判断F公司应当选择自行购置方案还是租赁方案。

选项

答案(1)由于租期占整个设备寿命期(大于75％)，所以该租赁在税务上属于租赁费不可在税前扣除的情况，即融资租赁。租赁资产的计税基础：由于合同约定了承租人的付款总额，租赁费是取得租赁资产的成本，全部构成其计税基础。租赁资产的计税基础=425×6=2550(万元) (2)租赁资产的年折旧额=2550÷6=425(万元) 租赁资产的每年折旧抵税=425×25％=106．25(万元) 自行购买年折旧额=(1700+25+75)／6=300(万元) 自行购买的每年折旧抵税=300×25％=75(万元) 折现率=8％×(1—25％)=6％ [*] 由于租赁净现值为负数，所以F公司应当选择自行购买。

解析

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