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  3. 2018年5月1日，A公司从二级市场以每股6元的价格购入B公司发行的股票20万股，将其指定为其他权益工具投资。2018年12月31日，该股票的市场价格为每股4元。2019年12月31日，该股票的市场价格为每股3．5元。假定A公司适用企业所得税税率为25％，

2018年5月1日，A公司从二级市场以每股6元的价格购入B公司发行的股票20万股，将其指定为其他权益工具投资。2018年12月31日，该股票的市场价格为每股4元。2019年12月31日，该股票的市场价格为每股3．5元。假定A公司适用企业所得税税率为25％，

admin2021-10-29  32
问题 2018年5月1日，A公司从二级市场以每股6元的价格购入B公司发行的股票20万股，将其指定为其他权益工具投资。2018年12月31日，该股票的市场价格为每股4元。2019年12月31日，该股票的市场价格为每股3．5元。假定A公司适用企业所得税税率为25％，则2019年12月31日关于该金融资产的表述中，错误的是(          )。
选项 A、该金融资产的计税基础为120万元
B、该金融资产存在可抵扣暂时性差异累计余额50万元
C、该金融资产应确认递延所得税负债7．5万元
D、该金融资产累计对其他综合收益的影响额为37．5万元
答案C
解析 2018年12月31日：该金融资产的账面价值＝4×20＝80(万元)，计税基础＝6×20＝120(万元)，形成可抵扣暂时性差异＝120－80＝40(万元)，确认递延所得税资产＝40×25％＝10(万元)，对其他综合收益的影响额＝40－10＝30(万元)；2019年12月31日：该金融资产的账面价值＝3．5×20＝70(万元)，计税基础为120万元，形成可抵扣暂时性差异累计余额＝120－70＝50(万元)，当期确认递延所得税资产＝50×25％－10＝2．5(万元)，对其他综合收益的影响额＝(80－70－2．5＝7．5(万元)。累计对其他综合收益的影响额＝30＋7．5＝37．5(万元)。
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