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  3. A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年12月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)： (1)当月按分期收款合同应取得销售款60000元，月底仍未支付； (2)2

A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年12月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)： (1)当月按分期收款合同应取得销售款60000元，月底仍未支付； (2)2

admin2012-10-15  40
问题 A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2009年12月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五人保留两位小数)：
   (1)当月按分期收款合同应取得销售款60000元，月底仍未支付；
   (2)2009年12月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已经按规定开具了红字增值税专用发票；
   (3)本月购进原材料15000元用于企业新办公楼的工程建设；
   (4)将自产的甲类卷烟1箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本20800元，市场零售价39780元；
   (5)将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品(购进价4000元)用于职工福利。
选项
答案(1)分期收款销售，应按合同约定的收款日期确认收入，无论是否收到货款均应依法纳税。应计销项税额60000÷1.17×17%=8717.95(元)： (2)销售货物因质量问题发生退货的，根据《增值税专用发票管理办法》，应当由购买方向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。作为销售方的A公司凭购买方提供的《通知单》方可开具红字专用发票，并冲减当月的销项税额30000×17%=5100(元)； (3)购进原材料用于在建工程的，不得抵扣进项税额； (4)自产产品用于非应税项目的应当视同销售，按不含税的市场零售价计算增值税销项税额和消费税。 增值税销项税额=8500÷1.17×17%=1235.04(元) 消费税计算： 应纳消费税=39780÷1.17×56%+150=19190(元)； (5)外购货物用于职工集体福利的，应当做进项税额转出。 应转出的进项税额=4000×17%=680(元)
解析
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