某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务: (1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.15万元; (2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000条,新项链每条零

admin2009-10-09  42

问题 某首饰商城为增值税一般纳税人,2008年5月发生以下业务:
(1)零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒,取得收入29.25万元,其中金银首饰收入20万元,镀金首饰收入9.15万元;
(2)采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链 2000条,新项链每条零售价0.25万元,旧项链每条作价0.22万元,每条项链取得差价款0.03万元;
(3)为个人定制加工金银首饰,商城提供原料含税金额30.42万元,取得个人支付的含税加工费收入4.68万元(商城无同类首饰价格);
(4)用300条银基项链抵偿债务,该批项链账面成本为39万元,零售价70.2万元;
(5)外购金银首饰一批,取得的普通发票上注明的价款400万元;外购镀金首饰一批,取得经税务机关认可的增值税专用发票,注明价款50万元、增值税8.5万元。
(其他相关资料:金银首饰零售环节消费税税率5%)
要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税;
(2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税;
(3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税;
(4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税;
(5)商城5月份应缴纳的增值税。

选项

答案(1)销售成套礼盒应缴纳的消费税=29.25÷(1 +17%)×5%=1.25(万元) (2)“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税= 2000×0.03÷(1+17%)×5%=2.56(万元) (3)定制加工金银首饰应缴纳的消费税=(30.42 +4.68)÷(1+17%)÷(1-5%)×5%=31.58×5%=1.58(万元) (4)用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元) (5)商城5月份应缴纳的增值税=[29.25÷(1+ 17%)+2000×0.03÷(1+17%)+31.58+70.2÷(1+17%)]×17%-8.5=20.04(万元)

解析
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