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  3. 稽查人员于2010年5月20日对B市A公司2009年纳税情况进行检查，经过审查，获得如下资料： 第一，企业有关情况： A公司是增值税一般纳税人，主要生产不锈钢产品。该公司执行新会计制度与现行税收政策，成本利润率适用10％，企业所得税税率为25％。公司200

稽查人员于2010年5月20日对B市A公司2009年纳税情况进行检查，经过审查，获得如下资料： 第一，企业有关情况： A公司是增值税一般纳税人，主要生产不锈钢产品。该公司执行新会计制度与现行税收政策，成本利润率适用10％，企业所得税税率为25％。公司200

admin2017-11-20  25
问题 稽查人员于2010年5月20日对B市A公司2009年纳税情况进行检查，经过审查，获得如下资料：
第一，企业有关情况：
A公司是增值税一般纳税人，主要生产不锈钢产品。该公司执行新会计制度与现行税收政策，成本利润率适用10％，企业所得税税率为25％。公司2009年账已结，损益表中全年利润总额为3 000万元，营业收入18 000万元，营业成本为12 000万元，申报企业所得税应纳税所得额3 000万元，无纳税调整事项。
第二，有关资料如下：
(1)审查“管理费用”账户，2009年管理费用1 200万元，其中列支业务招待费200万元，2009年销售费用中列支销售机构业务招待费60万元。
(2)审查“短期投资”“投资收益”等明细账户，年初“短期投资——国债投资”借方余额20万元，该国债为2008年8月份购入，期限一年，2009年4月份出售国债的40％，售价10万元，剩余60％于2009年8月份到期，收回本金及利息12．3万元。
企业账务处理如下：
出售国债：
    借：银行存款    100 000
    贷：短期投资——国债投资80 000(200 000×40％)
    投资收益——处置国债收益    20 000
到期收回国债
    借：银行存款    123 000
    贷：短期投资——国债投资    120 000(200 000×60％)
    投资收益——国债利息    3 000
(3)A公司与另一家公司发生经济纠纷，被该公司起诉，并要求赔偿40万元，12月31日，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，认为对原告予以赔偿的可能性在50％以上，最有可能发生的赔偿是35万元。公司作分录如下：
借：营业外支出——诉讼赔偿    350 000
    贷：预计负债    350 000
(4)公司自制设备一台用于在建工程，成本价为10万元，无同类售价。账务处理如下：
  借：固定资产    100 000
    贷：生产成本    100 000
(5)6月30日，公司库存滞销产成品X数量500件，账面单位成本每件0．5万元，估计每件可收回金额0．4万元，提取存货跌价准备50万元。账务处理如下：
    借：管理费用——计提的存货跌价准备    500 000
    贷：存货跌价准备    500 000
要求：
(1)判断该公司的上诉会计处理是否正确；
(2)判断该公司的上诉事项是否需要缴税或作纳税调整，并计算出应缴纳的税额和应纳税调整的金额。
选项
答案(1)上诉会计处理中有以下不正确： ①在资料(2)中，由于企业已经采用新会计准则，而新会计准则中已经没有“短期投资”这一科目，应该改为交易性金融资产； ②在资料(4)中自制设备用于在建工程，会计处理应为： 借：在建工程 1 18 700 贷：固定资产 100 000 应交税费——应交增值税——销项税额 18700(100 000×(1+10％)×17％) ③在资料(5)中会计科目应该是： 借：资产减值损失 500 000 贷：存货跌价准备 500 000 (2)业务招待费：260×60％=156(万元)＞18 000×0．5％=90(万元)，所以需要调增利润170(260—90)万元 国债利息属于免税收入，所以调减利润3 000元 预计负债在实际发生时才能扣减，所以需要调增利润35万元 存货跌价准备不能抵扣，所以需要调增利润50 元 所以，应纳所得税额=(3 000+170－0．3+35+50)×25％=813．675(万元) 另外，应当缴纳增值税1．87万元
解析
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