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  3. 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务： (1)10月份业务如下： ①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库

某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务： (1)10月份业务如下： ①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库

admin2013-10-14  28
问题 某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务：
    (1)10月份业务如下：
    ①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库1支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的运费发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25．5万元，其中20％用于本企业基建工程，20％用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5．1万元，专用发票均经税务机关认证。
    ②国内销售货物不含税收入150万元。出口货物离岸价格90万元；支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。
    (2)11月份业务如下：
    ①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。
    ②进料加工免税进口料件50万元。
    ③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。(出口货物原征税率为17％，退税率为11％)
    根据以上资料，回答下列问题：
该企业11月份应退税额为(         )万元。
选项 A、9．9
B、0
C、1．01
D、8．89
答案D
解析 10月份：
    (1)进项税额合计=14．45+10×7％+25．5×(1－40％)+5．1+2×7％=35．69(万元)
    (2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17％－11％)=5．40(万元)
    (3)当月应纳税额=150×17％－(35．69－5．40)－16=－20．79(万元)
    (4)当月免抵退税额=90×11％=9．9(万元)
    (5)当月应退税额=9．9(万元)
    (6)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=0(万元)
    (7)留抵下月继续抵扣的税额=20．79－9．9=10．89(万元)
    11月份：
    (1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50×(17％－11％)=3(万元)
    (2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140X(17％－11％)－3=5．4(万元)
    (3)当月应纳税额=80×17％－(100×17％－5．4)－10．89=13．6－11．6－10．89=－8．89(万元)
    (4)免抵退税额抵减额=50×11％=5．5(万元)
    (5)当月免抵退税额=140×11％－5．5=9．9(万元)
    (6)该企业当月应退税额=8．89(万元)
    (7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)
    (8)免抵税额=9．9－8．89=1．01(万元)
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