2. 自考
  3. Y公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托B会计师事务所审计其2012年度财务报表。B会计师事务所委派丙注册会计师为该项目负责人，丙注册会计师考虑到事务所没有相应的计算机知识以及会计电算化

Y公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托B会计师事务所审计其2012年度财务报表。B会计师事务所委派丙注册会计师为该项目负责人，丙注册会计师考虑到事务所没有相应的计算机知识以及会计电算化

admin2021-04-20  57
问题 Y公司为一家上市公司，主要从事小型电子消费品的生产和销售，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理，委托B会计师事务所审计其2012年度财务报表。B会计师事务所委派丙注册会计师为该项目负责人，丙注册会计师考虑到事务所没有相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，聘请外部专家加入项目组。丙注册会计师在审计过程中，发现数项重大错报，提请Y公司调整，Y公司拒绝调整，且不签署必要的管理层声明，丙注册会计师拟出具保留意见的审计报告。Y公司获悉此种情况，以解除业务关系威胁丙注册会计师，逼迫其出具标准无保留意见的审计报告。丙注册会计师将该种情况上报给事务所，事务所决定解除业务约定。Y公司遂决定委托C会计师事务所审计其2012年度财务报表，B会计师事务所得知这种情况后，主动将审计Y公司时发现的情况提供给C会计师事务所，C会计师事务所不顾B会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与Y公司管理层协商后，接受了委托。Y公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用。C会计师事务所得知丁注册会计师的妻子是Y公司的财务总监，鉴于其对Y公司的熟悉程度，决定任命其为项目负责人，丁注册会计师出具了标准无保留意见的审计报告。
要求：上述资料中，会计师事务所的处理是否有违反职业道德守则的情况，若有请指出，并简要说明理由。
选项
答案(1)“Y公司为一家上市公司，所有的经营活动以及财务处理都经过计算机系统处理”这要求丙注册会计师具备计算机知识，但丙注册会计师不具备相应的计算机知识以及会计电算化审计经验，因此不应当接受委托，违反了专业胜任能力原则。 (2)许多国家规定，在公众领域执业的注册会计师，不能在没有取得客户同意的情况下泄露任何客户的信息。“B会计师事务所得知这种情况后，主动将审计Y公司时发现的情况提供给C会计师事务所”违反了保密原则。 (3)除法规允许外，会计师事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。“Y公司承诺，如果报告满意，将另外支付审计费用”这属于或有收费，违反了职业道德守则。 (4)“C会计师事务所不顾B会计师事务所所提供情况对其产生的不利影响，与Y公司管理层协商后，接受了委托”Y公司因B会计师事务所不出具标准无保留意见的审计报告，更换了会计师事务所，Y公司这种做法很可能构成购买审计意见情形。为防止这种情形发生，后任会计师事务所一般应拒绝接受委托，但c会计师事务所在没有与B会计师事务所充分沟通的情况下，接受了委托，违反了职业道德守则。 (5)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，将对独立性产生威胁。丁注册会计师的妻子是客户的财务总监，属于上述密切关系威胁独立性情形，注册会计师应被调离项目组。 (6)应有的关注要求注册会计师在执业过程中保持执业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。“丁注册会计师出具了标准无保留意见的审计报告”有违职业道德，丁注册会计师已经得知了Y公司存在种种不合法的情况，仍然出具了标准无保留意见的审计报告，说明其没有保持应有的关注，也没有保持独立性。
解析
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