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  3. 某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997年3月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率为15%，该企业1997年～2004年经营情况见下表： 2005年度有关经营情况如下： (1)1～12月取得境内产品销售收入200

某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997年3月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率为15%，该企业1997年～2004年经营情况见下表： 2005年度有关经营情况如下： (1)1～12月取得境内产品销售收入200

admin2012-12-26  32
问题 某生产性外商投资企业(出口产品企业)1997年3月在我国某经济特区依法设立，经营期15年，企业适用企业所得税税率为15%，该企业1997年～2004年经营情况见下表：

   2005年度有关经营情况如下：
   (1)1～12月取得境内产品销售收入2000万元(12月份占200万元)、取得出口产品销售收入4000万元(12月份占500万元)；企业兼营咨询，全年分别取得咨询收入60万元、转让专有技术收入40万元(该项专有技术成本10万元)；
   (2)12月期初留抵税额3万元，当月外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款400万元、增值税68万元；接受某公司捐赠货物一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元，该公司支付运费2万元将货物运回工厂；
   (3)12月份转让股票收益35万元；转让国库券收入30万元；
   (4)全年应扣除的销售成本及经营支出5500万元(未含12月份不能抵扣的增值税)，另发生与生产经营相关的交际应酬费80万元；经批准向本企业职工借款400万元用于生产经营，借用期限半年，支付了利息费用24万元(同期银行贷款利率为7%)；
   (5)在“营业外支出”账户中，发生直接向某学校捐赠20万元，自然灾害损失材料账面成本30万元(取得保险公司赔偿5万元)；
   (6)从境外分支机构取得税后收益30万元，在境外已缴纳了25%的公司所得税。
   (注：增值税税率17%，退税率13%；地方所得税不考虑)
   要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
   (1)计算1997年～2002年共计应缴纳的企业所得税；
   (2)计算2003年、2004应缴纳的企业所得税；
   (3)计算2005年应缴纳的营业税；
   (4)计算2005年12月出口货物应退的增值税；
   (5)计算2005年缴纳企业所得税的应税收入总额；
   (6)计算2005年所得税前应扣除的交际应酬费；
   (7)计算2005年所得税前应扣除的利息费用；
   (8)计算2005年所得税前应扣除的营业外支出金额；
   (9)计算该出口企业2005年度境内所得应缴纳的企业所得税；
   (10)计算该出口企业2005年度境外所得应缴纳的所得税。
选项
答案(1)1997年～2002年共计应缴纳企业所得税： (80－10+100+120)×15%×50%＝21.75(万元) (2)2003、2004年应缴纳企业所得税 ＝150×15%+200×10%＝22.5+20＝42.5(万元) (3)2005年应缴纳的营业税＝60×5%+40×5%＝5(万元) (4)2005年12月出口货物应退的增值税： ①当期免抵退税不得抵扣税额＝500×(17%－13%)＝20(万元) ②当期应纳税额＝200×17%－(68+8.5+2×
解析
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