甲公司是一家大型服装制造企业,公司实施全面预算管理。2014年末召开预算管理工作会议,主要对2014年的预算编制以及控制等工作进行总结,并制定2015年的预算目标。会议要点如下: 预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为基础,根据销

admin2016-12-09  28

问题 甲公司是一家大型服装制造企业,公司实施全面预算管理。2014年末召开预算管理工作会议,主要对2014年的预算编制以及控制等工作进行总结,并制定2015年的预算目标。会议要点如下:
    预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为基础,根据销售额和运营环境的预计变化,自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据2014年的实际情况分析,这种方法不太合理,计划变更2015年的预算编制方法。
    预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本,但是实际成本和预算成本产生了差异。2014年的部分数据如下:
    男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下:

    假定共生产衬衫4800件,没有原材料存货及在产品存货,其成本差异总额为576元。预算目标方面。企业计划在制定2015年的目标利润时采用上加法。2015年预计新增留存收益300万元,按照25%的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是30%。
要求:
分别计算直接材料、直接人工的数量差异和价格差异。

选项

答案(1)直接材料成本差异 数量差异=(4.4×4800—4×4800)×2.1=4032(元) 价格差异=4800×4.4×(2—2.1)=-2112(元) (2)直接人工成本差异 效率差异=(1.4×4800—1.6×4800)×4.5=-4320(元) 工资率差异=4800×1.4×(4.85—4.5)=2352(元)

解析 本题考核“成本中心业绩评价指标”知识点。成本差异=实际成本一标准成本=实际数量×(实际价格一标准价格)+(实际数量一标准数量)×标准价格=价格差异+数量差异,将表格中的数据带入公式计算即可。
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