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  3. 某餐饮企业2014年6月发生如下业务： (1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。 (2)因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票，当月共销售福利

某餐饮企业2014年6月发生如下业务： (1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。 (2)因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票，当月共销售福利

admin2015-05-19  44
问题 某餐饮企业2014年6月发生如下业务：
(1)实现营业收入800万元，其中包括顾客现场消费餐饮营业收入500万元、熟食外卖收入30万元、内设卡拉OK厅营业收入270万元。
(2)因该企业一餐厅人流量大，设立一个电脑福利彩票投注点代销福利彩票，当月共销售福利彩票500万元，餐厅按2％的比例收取手续费。
(3)该企业曾投资500万元参与设立一家公司，约定每年收取固定收益40万元、半年结算一次，当月收到20万元。
(4)转让一栋房产，该房产是若干年前由债务人抵债而得，当时冲抵的债务金额是650万元。此次售价800万元，包含购置房屋后安装的立柜式空调设备折合10万元。空调设备与房屋单独核算。
(5)卖出作为金融资产核算的某股票，卖出总价为130万元，支付税费4万元；该股票的买入价为85万元，买入时支付税费2万元，股票持有期间取得股息3万元。
(6)出租企业一处闲置的土地使用权，预收租金80万元。
(其它相关资料：当地政府规定的娱乐业营业税税率为20％。)
要求：
    根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
    (1)计算业务(1)营业收入应缴纳的营业税。
    (2)计算业务(2)取得的收入应缴纳的营业税。
    (3)计算业务(3)取得的固定收益应缴纳的营业税。
    (4)计算业务(4)转让房产应缴纳的营业税。
    (5)计算业务(5)卖出股票应缴纳的营业税。
    (6)计算企业当年合计应纳的营业税。
选项
答案(1)应缴纳的营业税=500×5％+270×20％=25+54=79(万元) (2)应缴纳的营业税=500×2％×5％=0．5(万元) (3)应缴纳的营业税=20×5％=1(万元) (4)应缴纳的营业税=(800－10－650)×5％=7(万元) (5)应缴纳的营业税=[130－(85－3)]×5％=48×5％=2．4(万元) (6)当年合计应纳的营业税=79+0．5+1+7+2．4+80×5％=93．9(万元)
解析 饮食业纳税人销售非现场消费的食品，可以选择按小规模纳税人缴纳增值税，本题中熟食外卖收入应该缴纳增值税，不缴纳营业税。空调设备与房屋单独核算，也就是转让空调设备属于销售货物应缴纳增值税，而转让房屋缴纳营业税，因此营业额中应减除空调设备价款10万元。股票等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额，卖出价与买入价都是原价，其中买入价应减去股票持有期间取得的股息。
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