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  3. 某企业将一批化妆品作为节日福利发送给职工，无同类产品对外售价，已知其生产成本为20 000元，化妆品全国平均成本利润率为10％，消费税税率为30％。则下列选项中不正确的是( )。

某企业将一批化妆品作为节日福利发送给职工，无同类产品对外售价，已知其生产成本为20 000元，化妆品全国平均成本利润率为10％，消费税税率为30％。则下列选项中不正确的是( )。

admin2012-05-26  33
问题 某企业将一批化妆品作为节日福利发送给职工，无同类产品对外售价，已知其生产成本为20 000元，化妆品全国平均成本利润率为10％，消费税税率为30％。则下列选项中不正确的是(     )。
选项 A、该企业发给自己员工的化妆品的账务处理借记“应付职工薪酬”，贷记“库存商品”
B、将自产的产品发给员工作为集体福利的行为应视同销售，需要缴纳税
C、该企业无同类产品对外售价，采用组成计税价格计算纳税，即组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
D、该企业应纳消费税税额约为9 428.7元
答案A
解析 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)=(20 000+20 000×10％)÷(1-30％)≈31 428.57(元)。应交增值税=31 428.57×17％≈5 342.86(元)。应交消费税=31 428.57×30％≈9 428.57(元)。其正确账务处理为：
借：应付职工薪酬 36 771.43
    贷：主营业务收入 22 000
        应交税费——应交增值税(销项税额) 5 342.86
        应交税费——应交消费税 9 428.57
借：主营业务成本 20 000
    贷：库存商品 20 000
综上可知，BCD所述正确，不符合题意，应排除。故本题答案为A。
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