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  3. 国有商业企业1998年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，财产转让收入5万元，1998年7月1日兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入20万元。全年产品成本1185万元；按税法规定缴纳增值税160万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.

国有商业企业1998年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，财产转让收入5万元，1998年7月1日兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入20万元。全年产品成本1185万元；按税法规定缴纳增值税160万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.

admin2010-01-21  42
问题 国有商业企业1998年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，财产转让收入5万元，1998年7月1日兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入20万元。全年产品成本1185万元；按税法规定缴纳增值税160万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.5万元；销售费用300万元；管理费用150万元，其中工会经费3万元，职工教育经费2.25万元，职工福利费21万元；财务费用100万元(其中金融机构利息70万元，向其他企业拆借资金200万元，支付借款利息30万元，银行贷款年利率为7%)。营业外支出30万元，其中缴纳税收滞纳金1万元。全年发放职工工资及各类奖金150万元，税务部门核定的计税工资总额120万元。企业所得税税率为33%
　　要求：根据以上条件，计算该企业1998年应纳税所得额和应纳所得税税额。
选项
答案(1)计算企业应纳税所得额 　　收入总额=营业收入+财产转让收入+国债利息收入+营业外收入 　　=2000+5+10+20=2035(万元) 　　成本费用税金和损失=销售成本+经营费用+管理费用+财务费用+销售税金及附加+营业外支出 　　=1185+300+150+100+10.5+4.5+30=1780(万元) 　　利润总额=收入总额-成本费用税金和损失=2035-1780=255(万元) 　　计算纳税调整增加额： 　　① 允许扣除的工资支出为120万元，超过计税工资标准应调整增加应纳税所得额的工资为150-120=30(万元) 　　②允许扣除的工会经费为120×2%=2.4(万元)，超过标准提取应调整增加应纳税所得额的工会经费为3-2.4=0.6(万元) 　　③允许扣除的职工教育经费为120万元×l.5%=1.8(万元) 　　超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工教育经费为2.25-1.8=0.45(万元) 　　④允许扣除的职工福利费为120×14%=16.8(万元)，超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工福利费为21-16.8=4.2(万元) 　　⑤允许扣除的利息支出为70+200×7%=84(万元)，超过标准支付应调整增加应纳税所得额的利息支出为100-84=16(万元) 　　⑥营业外支出中列支的税收滞纳金1万元，按规定不许税前扣除，因此，应调增应纳税所得额1万元。 　　纳税调整增加=30+0.6+0.45+4.2+16+1=52.25(万元) 　　计算纳税调整减少额： 　　按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额，因此纳税调整减少总额为国债利息收入10万元。 　　应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额=255+52.25-10=297.25(万元) 　　(2)计算该企业应纳所得税额 　　企业应纳所得税额=应纳税所得额X税率=297.25×33%=98.09(万元)
解析
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