甲公司2015年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月20日起自行研发一项新技术。2015年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后

admin2015-07-30 51

问题甲公司2015年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自3月20日起自行研发一项新技术。2015年以银行存款支付研发支出共计680万元，其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前的支出60万元，符合资本化条件后的支出400万元。研发活动至2015年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入损益的，在按规定据实扣除的基础上，可以按研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)7月10日，自公开市场以每股5．5元的价格购入20万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7．8元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
(3)2015年发生广告费2000万元，甲公司本年度销售收入9800万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25％；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。
要求：
对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税的会计分录。

选项

答案甲公司购入乙公司股票的会计处理为：借：可供出售金融资产——成本 110 贷：银行存款 110 借：可供出售金融资产——公允价值变动46 贷：其他综合收益 46 甲公司持有乙公司股票在2015年12月31日的计税基础＝110(万元)。甲公司针对该可供出售金融资产需要确认递延所得税。理由：该项可供出售金融资产期末账面价值为156万元，计税基础为110万元，产生应纳税暂时性差异46万元，需要确认递延所得税负债11．5万元，并将其记入“其他综合收益”科目。借：其他综合收益 11．5 贷：递延所得税负债 11．5

解析

转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/ao8oFFFM

本试题收录于：中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

中级会计实务

中级会计专业技术资格

关于金融资产的计量，下列说法中错误的有()。

下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有()。

对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有()。

Itisnaturalforyoungpeopletobecriticaloftheirparentsattimesandtoblamethemformostofthemisunderstandingsbetw

Loveislikewarmsunlight,whichwillnotonlybringjoytothosewhoarelovedbutalsoaddmorepleasuretothosewholove.

男，16岁，在与同学争吵过程中突然晕倒，呼之不应，推之不动，四肢发硬，僵卧于床，双目紧闭，眼睑颤动，同学急抬入病房，询问家属，病人既往有类似发作史，神经系统检查未见阳性体征。最可能的诊断是()

《海洋环境保护法》适用范围包括

即使取得票据的原因关系无效，对票据关系也不发生影响，票据的这个特征说明票据是一种()。

商业银行的附属资本不得超过()。

在某城市随机抽取1000户居民作为样本对该城市居民消费水平进行研究，对居民月消费支出Y(单位：元)和月收人X(单位：元)，建立回归模型，得到估计的回归系数Y＝1300＋0．6X，决定系数0．96，关于该模型的说法正确的有()。

张丽莉老师在2012年5月8日的一次交通事故中，为救学生而受重伤，致使双腿截肢。张丽莉的行为体现了她()。

甲用枪射杀乙，乙中弹倒地。甲以为乙已死亡，遂弃“尸”于荒野。实际上，乙只是中弹受伤，并没有死亡。甲的行为属于(　　)。

一个运动队有多个队员，一个队员仅属于一个运动队，一个队一般都有一个教练，则实体运动队和队员的联系是

中级会计实务

中级会计专业技术资格

关于金融资产的计量，下列说法中错误的有()。

下列关于以公允价值计量，且其变动计入当期损益的金融资产的说法中，正确的有()。

对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有()。

Itisnaturalforyoungpeopletobecriticaloftheirparentsattimesandtoblamethemformostofthemisunderstandingsbetw

Loveislikewarmsunlight,whichwillnotonlybringjoytothosewhoarelovedbutalsoaddmorepleasuretothosewholove.

男，16岁，在与同学争吵过程中突然晕倒，呼之不应，推之不动，四肢发硬，僵卧于床，双目紧闭，眼睑颤动，同学急抬入病房，询问家属，病人既往有类似发作史，神经系统检查未见阳性体征。最可能的诊断是()

《海洋环境保护法》适用范围包括

即使取得票据的原因关系无效，对票据关系也不发生影响，票据的这个特征说明票据是一种()。

商业银行的附属资本不得超过()。

在某城市随机抽取1000户居民作为样本对该城市居民消费水平进行研究，对居民月消费支出Y(单位：元)和月收人X(单位：元)，建立回归模型，得到估计的回归系数Y＝1300＋0．6X，决定系数0．96，关于该模型的说法正确的有()。

张丽莉老师在2012年5月8日的一次交通事故中，为救学生而受重伤，致使双腿截肢。张丽莉的行为体现了她()。

甲用枪射杀乙，乙中弹倒地。甲以为乙已死亡，遂弃“尸”于荒野。实际上，乙只是中弹受伤，并没有死亡。甲的行为属于( )。

一个运动队有多个队员，一个队员仅属于一个运动队，一个队一般都有一个教练，则实体运动队和队员的联系是

甲用枪射杀乙，乙中弹倒地。甲以为乙已死亡，遂弃“尸”于荒野。实际上，乙只是中弹受伤，并没有死亡。甲的行为属于(　　)。