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  3. 某化妆品公司是增值税一般纳税人，主要生产化妆品及护肤护发品并组成套装礼品销售。2006年1月，税务机关对该公司2005年12月份的纳税情况进行了检查，查出的两笔经济业务及账务处理情况如下： (1)该月实现成套礼品销售收入1100000元，其中化妆品销售收入

某化妆品公司是增值税一般纳税人，主要生产化妆品及护肤护发品并组成套装礼品销售。2006年1月，税务机关对该公司2005年12月份的纳税情况进行了检查，查出的两笔经济业务及账务处理情况如下： (1)该月实现成套礼品销售收入1100000元，其中化妆品销售收入

admin2013-06-10  30
问题 某化妆品公司是增值税一般纳税人，主要生产化妆品及护肤护发品并组成套装礼品销售。2006年1月，税务机关对该公司2005年12月份的纳税情况进行了检查，查出的两笔经济业务及账务处理情况如下：
(1)该月实现成套礼品销售收入1100000元，其中化妆品销售收入500000元，护肤护发品销售收入600000元。分别开出增值税专用发票，货款1100000元，税率为17％，税额187000元，账务处理为：
借：银行存款                                       1287000
    贷：主营业务收入                                    1100000
        应交税费——应交增值税(销项税额)                187000
借：营业税金及附加                                 150000
    贷：应交税费——应交消费税                          150000
(2)该公司将一批化妆品用于职工福利，其售价为20000元，成本价为3000元，账务处理为：
借：应付福利费                                     3000
    贷：库存商品                                        3000
根据上述资料，回答下列问题：
该企业应补缴消费税(    )元(化妆品的消费税税率为30％)。
选项 A、0
B、3400
C、102000
D、180000
E、186000
答案E
解析 第1笔业务中：化妆品和护肤护发品组成的成套化妆品应该按照成套化妆品的售价及化妆品的适用税率计算消费税。消费税额=l100000×30％=330000(元)。第2笔业务视同销售：消费税额=20000×30％=6000(元)。总计应纳消费税额=330000+6000=336000(元)。应补缴消费税额：336000-150000=186000(元)。
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