甲公司2017年5月25日向本市乙公司销售产品一批,货款总计234000元。乙公司开出一张出票日为6月1日、面值234000元、票面年利率为10%、期限为3个月的商业承兑票据。甲公司7月1日持票据到银行贴现,贴现率为8%。该项贴现业务符合金融资产转移准则规

admin2020-02-24  45

问题 甲公司2017年5月25日向本市乙公司销售产品一批,货款总计234000元。乙公司开出一张出票日为6月1日、面值234000元、票面年利率为10%、期限为3个月的商业承兑票据。甲公司7月1日持票据到银行贴现,贴现率为8%。该项贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件,假定甲公司按月计提利息,假定不考虑增值税等其他因素影响,关于甲公司的会计处理,下列说法正确的是(    )。

选项 A、收到票据时,借记“应收票据”科目239850元
B、到银行申请贴现时,贷记“财务费用”科目702元
C、到银行申请贴现时,贷记“应收票据”科目230802元
D、到银行申请贴现时,贷记“短期借款”科目230802元

答案B

解析 本题的会计分录为:
收到票据时:
借:应收票据        234000
    贷:主营业务收入        234000
到银行申请贴现时:
票据到期值=234000+234000×10%×3÷12=239850(元)
贴现息=239850×8%×2÷12=3198(元)
贴现额=239850-3198:236652(元)
6月30日确认第1个月利息:
借:应收票据        1950
    贷:财务费用        1950
7月1日贴现时:
借:银行存款        236652
    贷:应收票据        235950
财务费用        702
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